Официальные документы
Страницы: 124 из 133 <-- предыдущая cодержание следующая -->
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
(Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению)Изложенный второй вариант группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" и открытия субсчетов к данному счету можно использовать без применения субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". При этом финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется ежемесячно (ежеквартально) традиционным способом и отражается путем прямого отнесения (списания) с соответствующих субсчетов (с 91-1 по 91-4) на счет 99 "Прибыли и убытки".
СЧЕТ 91 "ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ"
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │ N │ Содержание операции │Корреспондирующий│ │п/п│ │ счет │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │ │1 │Списание остаточной стоимости выбывших ос-│ │ │ │новных средств │ 01 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │2 │Списание остаточной стоимости выбывших не-│ │ │ │материальных активов │ 04 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3 │Списание остаточной стоимости выбывших до-│ │ │ │ходных вложений в материальные ценности │ 03 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │4 │Начисление амортизации по основным сред- │ │ │ │ствам, сданным в аренду (у арендодателя) │ 02 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │5 │Списание фактической себестоимости продан-│ │ │ │ного (переданного безвозмездно) оборудова-│ │ │ │ния к установке │ 07 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │6 │Списание стоимости проданных (переданных │ │ │ │безвозмездно и др.) вложений во внеоборот-│ │ │ │ные активы │ 08 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │7 │Списание фактической себестоимости продан-│ │ │ │ных (переданных безвозмездно) материалов │ 10 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │8 │Списание стоимости реализованных животных │ │ │ │(когда продажа животных не является обыч- │ │ │ │ным видом деятельности) │ 11 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │9 │Создание резервов: │ │ │ │а) под снижение стоимости материальных │ │ │ │ценностей │ 14 │ │ │б) под обесценение вложений в ценные │ │ │ │бумаги │ 59 │ │ │в) по сомнительным долгам │ 63 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │10 │Списание фактической себестоимости продан-│ │ │ │ных (переданных безвозмездно) материалов, │ │ │ │учитываемых на счете 15 "Заготовление и │ │ │ │приобретение материальных ценностей" │ 15 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │11 │Списание доли отклонений от учетной стои- │ │ │ │мости проданных (переданных безвозмездно, │ │ │ │списанных) материалов (методом дополни- │ │ │ │тельной записи или красного сторно) │ 16 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │12 │Списание сумм налога на добавленную стои- │ │ │ │мость по проданным (переданным безвозмезд-│ │ │ │но) материалам │ 19 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │13 │Списание расходов на содержание производ- │ │ │ │ственных мощностей и объектов, находящихся│ │ │ │на консервации │ 20, 21, 23, 29 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │14 │Списание стоимости выявленного неисправи- │ │ │ │мого брака, связанного с выполнением работ│ │ │ │операционного характера │ 28 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │15 │Списание учетной стоимости проданных (по- │ │ │ │гашенных, выкупленных) ценных бумаг (когда│ │ │ │продажа ценных бумаг не является обычным │ │ │ │видом деятельности) │ 58 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │16 │Списание сумм дебиторской задолженности, │ │ │ │по которым истек срок исковой давности, │ │ │ │других долгов, нереальных для взыскания │ 60, 62, 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │17 │Отражены суммы процентов, уплаченных (под-│ │ │ │лежащих к уплате) организацией за предос- │ │ │ │тавление ей в пользование денежных средств│ │ │ │(кредитов, займов) │ 66, 67, 51 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │18 │Отражены расходы, связанные с оплатой ус- │ │ │ │луг, оказываемых кредитными организациями,│ │ │ │начисление штрафов по договорам │ 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │19 │Начислен налог на добавленную стоимость с │ │ │ │доходов от продажи основных средств и иных│ │ │ │активов │ 68 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │20 │Отражены расходы, связанные с ликвидацией │ 70, 69, 10 и │ │ │основных средств │ др. │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │21 │Отражены уплаченные или признанные к упла-│ │ │ │те пени, штрафы, неустойки за нарушение │ │ │ │условий хозяйственных договоров │ 51, 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │22 │Отражен расчет по распределению прочего │ │ │ │дохода между участниками простого товари- │ │ │ │щества │ 75 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │23 │Отражены курсовые разницы по валютным сче-│ 52, 60, 62, 76, │ │ │там и по операциям в иностранной валюте │ 58 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │24 │Списана стоимость материального ущерба, │ │ │ │нереального для взыскания (во взыскании │ │ │ │отказано судом и др.) │ 73 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │25 │Отражены прочие расходы по операциям со │ │ │ │структурными подразделениями, выделенными │ │ │ │на отдельный баланс │ 79 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │26 │Отражена разница между фактическими затра-│ │ │ │тами на выкуп акций (долей) и номинальной │ │ │ │стоимостью собственных акций (или доли │ │ │ │участника) │ 81 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │27 │Отражена недостача ценностей сверх величин│ │ │ │(норм) убыли и потерь от порчи ценностей │ │ │ │при отсутствии конкретных виновников │ 94 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │28 │Отражена сумма прочих доходов, относящихся│ │ │ │к будущим отчетным периодам │ 98 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │ │29 │При инвентаризации выявлены и отражены в │ │ │ │бухгалтерском учете излишки (неучтенные │ │ │ │суммы): │ │ │ │- оборудования к установке │ 07 │ │ │- материалов │ 10, 15 │ │ │- животных на выращивании и откорме │ 11 │ │ │- товаров │ 41 │ │ │- готовой продукции │ 43 │ │ │- товаров отгруженных │ 45 │ │ │- неучтенная сумма капитальных вложений │ 08 │ │ │- неучтенные суммы затрат по незавершен- │ │ │ │ному производству │ 20, 21, 23, 29 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │30 │Отражены суммы по операциям с тарой │ 10, 62 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │31 │Списаны остатки по ранее созданным резер- │ │ │ │вам: │ │ │ │а) под снижение стоимости материальных │ │ │ │ценностей │ 14 │ │ │б) под обесценение вложений в ценные │ │ │ │бумаги │ 59 │ │ │в) по сомнительным долгам │ 63 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │32 │Отражены поступления суммы арендной платы │ │ │ │за сданные в аренду основные средства │ │ │ │(когда это не является обычным видом дея- │ │ │ │тельности) │ 50, 51 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │33 │Отражены поступления денежных средств, │ │ │ │связанные с продажей и прочим списанием │ 50, 51, 52, 55, │ │ │основных средств и иных активов │ 57 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │34 │Отражены поступившие на счета по учету де-│ │ │ │нежных средств суммы процентов за пред- │ │ │ │ставленные займы │ 51, 55 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │35 │Отражены штрафы, пени, неустойки за нару- │ │ │ │шение условий договоров (полученные или │ │ │ │признанные к получению) │ 51, 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │36 │Отражены курсовые разницы по валютным сче-│ │ │ │там и по операциям в иностранной валюте │ 52, 62, 60, 58 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │37 │Отражены суммы кредиторской задолженности,│ │ │ │по которым истек срок исковой давности │ 60, 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │38 │Отражена выручка (доход) от реализации ос-│ │ │ │новных средств и иных активов │ 62 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │39 │Отражена сумма прибыли к получению орга- │ │ │ │низацией по договору простого товарищест- │ │ │ │ва │ 76 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │40 │Отражены прочие доходы по операциям со │ │ │ │структурными подразделениями, выделенными │ │ │ │на самостоятельный баланс │ 79 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │41 │Отражена разница между номинальной сто- │ │ │ │имостью выкупленных акций (долей) и факти-│ │ │ │ческими расходами по их выкупу │ 81 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │42 │Отражено списание излишне созданного ре- │ │ │ │зерва предстоящих расходов и платежей │ 96 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │43 │Отражены поступления, связанные с безвоз- │ │ │ │мездным получением активов │ 98 │ ├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │44 │Списание сальдо прочих доходов и расходов │ │ │ │(в конце месяца, квартала) │ 99 │ └───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
Страницы: 124 из 133 <-- предыдущая cодержание следующая -->