НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ НОВОГОДНИХ ПОДАРКОВ РАБОТНИКАМ УК В ЖКХ

В преддверии новогодних праздников многие управляющие организации сталкиваются с вопросом правильного документального оформления, учета и налогообложения подарков, приобретаемых для сотрудников и их детей. Как показывает исследование, согласно данным https://abnews.ru/2021/12/8/stalo-izvestno-skolko-rossiyane-gotovy-potratit-na-podarki/, средний бюджет на подарки остается значительным, и для компаний важно корректно отразить эти расходы. С точки зрения законодательства, такие подарки являются частью системы оплаты труда и требуют строгого соблюдения нормативных предписаний.

Порядок налогообложения и учета подарков регулируется Налоговым кодексом РФ, а также трудовым законодательством. Ключевым принципом является разграничение подарков, стоимость которых освобождена от обложения НДФЛ и страховыми взносами, и тех, что подлежат включению в налоговую базу.

• стоимость подарка, не облагаемая налогами (подарки стоимостью до 4000 рублей в год на одного сотрудника, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, освобождаются от НДФЛ).
• подарки детям сотрудников (рассматриваются как подарок самому сотруднику, и их стоимость включается в общий лимит в 4000 рублей).
• основание для выдачи (подарки обычно относятся к расходам на оплату труда и должны быть предусмотрены коллективным или трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным нормативным актом).

Порядок расчета налогов зависит от того, превышает ли общая стоимость подарков, полученных сотрудником в течение года, установленный лимит.

• подарки стоимостью до 4000 рублей в год (не облагаются НДФЛ).
• подарки стоимостью свыше 4000 рублей в год (с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13%).
• дата признания дохода (день получения сотрудником подарка).

• база для начисления страховых взносов (стоимость подарков, превышающая 4000 рублей в год на одного сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды).
• взносы на обязательное социальное страхование (подлежат начислению в стандартном порядке).

Для корректного отражения операций в бухгалтерском учете управляющей организации необходимо соблюдать следующие этапы.

• издание приказа руководителя (документ должен утверждать перечень подарков, их стоимость, источник финансирования и список сотрудников).
• оприходование подарков на склад (на основании товарной накладной от поставщика).
• выдача подарков сотрудникам (оформляется ведомностью или актом на списание).
• отражение в учете (стоимость подарков относится на расходы по обычным видам деятельности, как правило, на счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы»).

Сотруднику УК и его ребенку вручены подарки общей стоимостью 3500 рублей. Так как сумма не превышает 4000 рублей, НДФЛ и страховые взносы не начисляются. В учете делается проводка: Дт 44 (26) Кт 41 (10) — на сумму 3500 рублей.

Сотруднику вручен подарок стоимостью 6000 рублей. Налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 2000 рублей (6000 - 4000). С этой суммы удерживается НДФЛ 260 рублей. На сумму превышения также начисляются страховые взносы.

• отсутствие локального нормативного акта, регулирующего выдачу подарков (является основанием для признания расходов необоснованными).
• неправильный расчет совокупной стоимости подарков в течение налогового периода (может привести к занижению налоговой базы).
• несвоевременное удержание НДФЛ (влечет начисление штрафов и пеней).
• игнорирование необходимости начисления страховых взносов с стоимости дорогостоящих подарков.

Корректный учет и налогообложение новогодних подарков позволяют управляющей организации не только поддерживать доброжелательную атмосферу в коллективе, но и избежать налоговых рисков. Ключевыми моментами являются соблюдение лимита в 4000 рублей на сотрудника в год, надлежащее документальное оформление и точный расчет налоговых обязательств. Соблюдение этих правил позволит бухгалтеру УК провести праздничные выплаты в строгом соответствии с требованиями законодательства.